Kế toán thu chi

Trải qua quá trình làm việc thực tế Công ty dịch vụ kế toán thuế muốn các bạn kế toán phải chú đến cận thận đến từng công việc kế toán, đặc biệt là khi liên quan đến tiền:

1. Về chứng từ

Các mẫu chứng từ ghi chép không đúng mẫu hoặc đúng mẫu nhưng ghi chép không đúng quy định, ghi thiếu các yếu tố trên mẫu chứng từ, thiếu chữ ký của các cá nhân có liên quan

(Mẫu phiếu thu, phiếu ... không đúng mẫu)

(Các phiếu chu, phiếu ... không được ..nh số liên tục trong năm mà ..nh theo tháng)

(Phiếu ..., phiếu ... thiếu định khoản kế toán,thiếu chữ ký của các cá nhân có liên quan trong đó phiếu ... quan trọng nhất là chữ ký người nhận tiền, phiếu thu quan trọng nhất là chữ ký của thủ quỹ; không ghi dòng “ Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ”, dòng “ Chứng từ gốc kèm theo)…



- Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ

- Một số khoản ... trên 100.000 đồng không có Hóa đơn tài chính

- Các khoản ... thuộc nguồn quỹ khen thưởng, phúc lợi..; không phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh, đơn vị hạch toán vào ... phí như ... ngày 8.3, ... cho tài trợ, ủng hộ, khen thưởng cá nhân trong công ty…-> PhảI điều chỉnh lấy từ quỹ

- Các khoản ... lớn không có hóa đơn tài chính )..> cần thống kê để loại ra khỏi ... phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế như:

+ Thanh toán ... khoán tiền điện thoại chỉ có danh sách ký nhận, không có hóa đơn kèm theo..> đúng ra phải có hóa đơn tài chính, còn việc khoán chỉ là căn cứ để khống chế mức ... thôi

+ ... phí thuê nhà của cá nhân không có hóa đơn tài chính (mặc dù nó là ... phí thực tế của doanh nghiệp

+ Thanh toán ... phí qua qua thẻ Mastercard chỉ kèm sao kê của Ngân hàng, không có chứng từ gốc kèm theo

+ Thanh toán ... độc hại bằng tiền mặt, không bằng hiện vật và có chứng từ gốc kèm theo

+ ... phí tiền nước, tiền điện thoại, hóa đơn tài chính không ghi tên, mã số thuế công ty

….



- Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính logic về mặt thời gian

- Ngày trên hóa đơn trước ngày viết Tờ trình

- Ngày trên Đề nghị thanh toán sau ngày Hóa đơn tài chính

- Ngày tháng trên các hợp đồng, biên bản thanh lý, Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội biên bản nghiệm thu không logic

- Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính đầy đủ

... phí cho nhân viên

[img]....://ketoanthuehanoi..../wp-content/uploads/2014/12/Dich-vu-ke-toan-tron-goi.jpg[/img]

- Các bảng lương thiếu không có chữ ký của người nhận tiền.

- Một số khoản ... công tác phí khoán ... theo danh sách ký nhận không có diễn giảI thể hiện đI công tác lưu động trên 15 ngày/háng

- ... ăn ca theo mức cố định tháng hoặc ... ăn ca theo số ngày/ đơn giá nhưng không có bảng chấm công lưu kèm

- ... làm thêm giờ không có giấy báo làm thêm giờ

- ... từ Quỹ Dự phòng mất việc làm cho đào tạo tại chức CBNV, không có tài liệu giải trình về sự thay đổi công nghệ dẫn đến người lao động bị mất việc làm.



... phí mua nguyên liệu, nhiên liệu



- Bảng kê thu mua hàng nông sản chưa ghi chưa đầy đủ địa chỉ, số chứng minh thư của người bán hàng

- Thanh toán ... phí xăng dầu thanh toán trên cơ sở thực ... ghi trên theo hóa đơn tài chính, không có định mức



... phí dịch vụ mua ngoài



- ... sửa chữa vật dụng hỏng không có giấy báo hỏng, ... phí sửa chữa xe không có biên bản xác nhận .... trạng kỹ thuật của tài sản trước khi đưa vào sửa chữa, không có tờ trình xin duyệt kinh phí, chỉ có hóa đơn tài chính.

- ... sửa chữa lớn không có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng

- ... phí sửa chữa lớn đó ghi nhận vào tăng nguyên giá TSCĐ nhưng không có Biên bản ..nh giá của bộ phận kế toán về thời gian sử dụng ước tính của tài sản sau sửa chữa là cơ sở trích khâú hao của đơn vị

- ... đào tạo học nghiệp vụ thiếu Quyết định cử di học, Dịch vụ cáo thuế hàng tháng Chương trình kế hoạch học tập làm việc, chỉ có đề nghị thanh toán và hóa đơn tài chính

... phí bằng tiền



- ... phí cấp phát quà tết không có danh sách đính kèm

- Khoản ... hội nghị khách hàng không có danh sách khách hàng mời đính kèm

- Một số khoản ... hội thảo, hội nghị thiếu danh sách đại biểu, các khoản ... tiền bồi dưỡng cho đại biểu dự họp, hội nghị không có ký nhận của từng người mà chỉ có tờ trình xin thanh toán của bộ phận văn phòng.

- Chứng từ xin thanh toán ... phí tiếp khách không thể hiện rõ tiếp khách nào



Thanh toán công nợ



- Đơn vị thực hiện ... trả tiền hàng cho bên thứ 3 không phải là đại diện theo pháp luật của người cung cấp hàng hóa cũng như không có giấy ủy quyền của người cung cấp hàng hóa và dịch vụ

- ... tiếp khách không ghi rõ tiếp khách nàu





Việc ký kết hợp đồng còn chưa đúng theo quy định của pháp luật, chưa chặt chẽ

- Một số hợp đồng khi ký kết hợp đồng kinh tế còn căn cứ theo pháp lệnh Hợp đồng kinh tế năm 1989.

- Hồ sơ mời thầu không yêu cầu nhà thầu cung cấp các tài liệu đã thực hiện cho gói thầu t¬ương tự để có tiêu chí ..nh giá chính xác, … Ngoài ra trong hồ sơ thầu cũng không yêu cầu nhà thầu gửi kèm theo Báo cáo tài chính đã đ¬ược kiểm toán độc lập hoặc quyết toán thuế của nhà thầu. Trong hồ sơ mời thầu của các gói thầu xây lắp chỉ yêu cầu là "doanh thu, lợi nhuận tr¬ước và sau thuế có mức tăng trư¬ởng hoặc duy trì ở mức ổn định" nh¬ưng không nêu rõ cụ thể mức ổn định đó là như thế nào.

- Ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, người ký kết hợp đồng không phải là người đại diện theo pháp luật của nhà cung cấp này, tuy nhiên không có giấy ủy quyền của người đại diện theo pháp luật.



Thực hiện ký kết hợp đồng vượt phân cấp

- Theo Quyết định phân cấp tài chính của đơn vị đối với các đơn vị cấp dưới, có thể ký vượt cấp hoặc hcia nhỏ giá trị hợp đồng .



Chưa ký hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng bổ sung

- Một số hợp đồng đã hết hiệu lực thi hành hoặc các điều khoản hợp đồng không còn phù hợp nhưng các đơn vị vẫn chưa ký lại hoặc ký bổ sung phụ lục hợp đồng.



Chưa thực hiện đúng các điều khoản của hợp đồng

- Một số hợp đồng mua vật tư, hàng hoá trong điều khoản cam kết đã ghi rõ thời gian bên bán phải giao hàng nh-ưng khi thực hiện bên bán đã giao hàng chậm so với quy định. Tuy nhiên đến khi thanh toán và thanh lý hợp đồng chư¬a có Biên bản xác nhận nguyên nhân chậm tiến độ và ch¬ưa đề cập đến vấn đề vi phạm điều khoản tiến độ thực hiện hợp đồng.



Chưa theo dõi chặt chẽ các hợp đồng

- Một số đơn vị chư¬a có sổ theo dõi các hợp đồng kinh tế đã ký và .... hình thực hiện các hợp đồng này. Một số hợp đồng hết hiệu lực chưa tổ chức thanh lý theo quy định



2. Về hạch toán





- Hạch toán nội dung không đúng tài khoản đối ứng

Ví dụ: Một số khoản ... phí do bỏ sót từ những năm trước đơn vị đang hạch toán vào ... phí sản xuất kinh doanh trong kỳ mà không theo dõi hạch toán trên Tài khoản " ... phí khác" theo quy định

Hạch toán khoản tiền gửi có kỳ hạn trên TK 112

Hạch toán vốn cho vay ngắn hạn Ngân hàng A trên TK 112

Hạch toán khoản vay lấy lãi trên TK 112



- Hạch toán một số nghiệp vụ không có cơ sở hoặc không kịp thời hoặc bị trùng 2 lần



- Hạch toán thu tiền và ... trả tiền chưa kịp thời



- Lập phiếu thu không phù hợp với thời điểm thực tế thu tiền ví dụ

+ Một số đơn vị lập phiếu thu và hạch toán trước khi thực thu tiền dẫn đến số dư quỹ tiền mặt trên sổ kế toán chênh lệch so với kiểm kê thực tế tại thời điểm kết thúc niên độ, nguyên nhân là do cuối tháng kế toán đã lập phiếu thu và hạch toán doanh thu đối với khoản doanh thu thực hiện trong tháng nhưng đến tháng sau các đơn vị cấp dưới mới nộp tiền về quỹ.

+ Kế toán đơn vị căn cứ vào Hóa đơn mua bán hàng của các bộ phận gửi về để hạch toán khoản thu tiền của khách hàng, do đó không phản ánh chính xác thời điểm chuyển tiền của các bộ phận



- Lập phiếu ... và hạch toán được thực hiện sau khi đã ... tiền, ví dụ như: PC ngày 29/12/2006 trả tiền cho Công ty A từ ngày 25/12/2006 với số tiền 39.380.000đ (Biên bản thanh lý ngày 25/12/2006 nêu rõ Công ty A đã nhận đủ số tiền).. hoặc xuất quỹ tiền mặt nộp Ngân hàng sau đó mới lập phiếu ....



- Quản lý thu ... tiền mặt không chặt chẽ như việc nộp tiền mặt về quỹ không kịp thời theo quy định. Ví dụ khi thu bưu điện phí của các đơn vị đều có quy định: “Định kỳ hàng ngày, các đối tượng thuê thu có trách nhiệm đến phòng Kế toán bưu điện huyện quyết toán hoá đơn và nộp đủ số tiền đã thu từ khách hàng...”, tuy nhiên các đối tượng thuê thu không nộp tiền kịp thời về bưu điện theo từng ngày.



- Không mở sổ quỹ hoặc mở nhưng ghi chép không đúng trình tự nhập, xuất quỹ nên sổ quỹ tiền mặt của một số ngày còn có hiện tượng dư âm, hoặc khi có sự chênh lệch giữa sổ kế toán và tiền mặt kiểm kê thực tế rất khó phát hiện ra các nguyên nhân chênh lệch



- Ghi nhận thiếu trong hệ thống tài khoản kế toán của đơn vị số dư tiền gửi tại một số ngân hàng (phát hiện thông qua thủ tục đối ...ếu xác nhận số dư với Ngân hàng)

- Một số đơn vị không tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt

3. Về lưu trữ chứng từ

- Một số khoản ... có nhiều nội dung và nhiều chứng từ ... đính kèm, tuy nhiên đơn vị chưa lập bảng kê ... phí điều này làm khâu kiểm soát chứng từ khó khăn

- Việc lưu trữ các chứng từ thanh toán còn chưa kịp khoa học như chứng từ công nợ lưu cùng chứng từ thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.